颁布日期：2005－11-17         文号：          税种：企业所得税
    问：我公司是外资有限责任公司，2003年9月开始筹建，至今仍处于开办期间，仅发生了费用，尚未取得收入，其中部分费用为业务招待费。2004年1月1日公司正式成立，请问：2004年度企业所得税汇算清缴时，我公司筹建期间发生的业务招待费能否税
前扣除？是否应调增本年度应纳税所得额？
    答：根据《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定，业务招待费的税前列支标准为以主营业务收入的0．5％（年度主营业务收入在15 0 0万以下的）标准列支。按此规定，如贵公司主管业务收入为零，则允许扣除额也为零，实际发生的业务招待费不予在所得税前列支。
     但是，综观现行税法的相关规定，并没有关于企业筹办期间的业务招待费列支标准的明文规定，而只是规定企业的开办费应从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。因此，我们认为，《企业所得税税前扣除办法》中关于业务招待费扣除限额的规定，应当适用于企业已正式成立且开业之后之情形。对于企业在筹办期间发生的一切真实、合理且有合法凭据的费用支出，包括业务招待费支出，均应作为开办期间的开办费，依照税法规定，在开始生产、经营后的5年期限内分期均匀在所得税前扣除。