坚固水泥有限责任公司成立于2000年8月，是一家从事水泥生产的民营工业企业，2000年9月1日被认定为增值税一般纳税人；生产的水泥市场前景广阔，产品产、销两旺。特别是2003年，随着建筑市场不断升温，水泥销售异常火爆，价格持续攀升，全年累计取得销售收入3700万元，实现增值税185万元，被主管税务机关评为“纳税先进单位”。
2004年3月，某市国税局稽查局对该公司2003年增值税纳税情况进行检查时，看到该公司填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的会计报表及有关的纳税资料准确、规范、完整；账证之间、账账之间、账表之间的逻辑关系清晰、严谨，会计制度健全，核算体系完善。但是通过随机抽查几个月的销售情况进行比较分析后发现，其2003年6月~10月，大部分水泥是按每吨370元价格销售的，而有一部分水泥的销售价格都是每吨300元，两者相差70元，这一反常现象引起了检查人员的注意。
通过进一步核对账簿、凭证及有关资料发现，每吨300元的水泥均是销售给坚固水泥有限责任公司预制构件子公司的。再深入细致地向有关人员了解、询问得知，2003年由于房地产开发不断升温，水泥预制产品供不应求，公司领导层认为这是提高水泥产品附加值的大好商机。公司董事会研究决定，于2003年5月投资200万元成立预制构件子公司，6月正式投产运营，预制构件子公司生产所需主要原材料———水泥由公司直接调拨。这时领导们又想到一个非常流行的问题———税收筹划。如今大家都在搞税收筹划，该公司也想进行这方面的尝试，设法减轻企业税收负担。
经过财务、销售部门的合作酝酿，制订出一套完整的税收筹划方案———鉴于预制构件子公司系新办企业，招收的工人70%以上为下岗职工，在缴纳企业所得税方面可以享受减免税优惠政策，因此可以将公司产品销售利润通过低价调拨水泥，转移给预制构件子公司；同时，预制产品的销售对象主要是建筑企业，不需要开具增值税专用发票，暂时可以不申请认定增值税一般纳税人，按6%的征收率申报纳税；该公司认为，产品的一部分销售收入（70元的部分），在水泥公司应按17%的税率缴纳增值税，而转移到预制构件子公司只按6%的征收率申报缴纳，水泥公司应按33%的税率缴纳企业所得税，预制构件子公司则可获得减免；这样既少缴纳了增值税、城建税，又少缴纳了企业所得税，一举多得，能为公司创造较高的经济效益。
税务检查人员经过对公司的产品销售收入逐笔核对、查证，最终查实该公司在2003年6月~10月期间，以低于正常销售价格70元的内部价格将自产水泥2万吨调拨给独立核算、单独申报纳税的下属预制构件子公司，少记销售收入140万元，少申报缴纳增值税23.8万元。该公司的财务负责人对此辩解说：“我们这样处理是为扶持新办预制构件子公司扩大生产规模，降低产品成本，增强市场竞争力；以后预制构件子公司的经济效益好了，肯定会缴纳更多的税款，其实是在培植税源。”检查人员指出，该公司采用低价销售产品的手段少缴税款，已经构成偷税。”
根据《增值税暂行条例》第7条：“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。”及《增值税暂行条例实施细则》第16条规定：“纳税人有条例第7条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第4条所列视同销售货物行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。”市国税局稽查局依法对其涉税违法行为进行了处理，追征增值税23.8万元，处以所偷税款0.5倍罚款11.9万元，并按规定加收滞纳金。
按照国、地税之间查处涉税纳税人信息共享的规定，市国税局稽查局将对该公司的查处情况及时传递给市地税局稽查局，市地税局稽查局也依法对其进行了追缴企业所得税、城建税及相应处罚。
事后，该公司法定代表人对此次筹划违规被处罚事件追悔莫及，痛心地说：“不懂税收法律、法规的具体规定，想当然盲目进行税收筹划，违规受到处罚，真是得不偿失。不仅没有节税、减轻公司税收负担，反而给公司带来了巨额经济损失，而且严重损害了公司信誉，使公司诚信经营的良好形象在广大客户心目中被贬低，失去了一部分市场份额，销售收入下滑。最近一段时间，经常有人询问我，你们公司最近受到了税务机关的处罚是不是，补缴了多少税款？真让人感到无地自容。今后我们一定要在完全符合税法规定的前提下进行税收筹划。” |
